Folgende Erbschaftssteuersätze gelten zur Zeit hinsichtlich des Erwerbes von Todes wegen. Sie sind in § 19 Erbschaftssteuergesetz (ErbStG) geregelt.
a) Erbschaftssteuersätze bis 31. Dezember 2008
|
Steuerpflichtiger
Erwerb |
Vomhundertsatz der Steuerklasse | ||
| I | II | III | |
| 52.000 | 7 | 12 | 17 |
| 256.000 | 11 | 17 | 23 |
| 512.000 | 15 | 22 | 29 |
| 5.113.000 | 19 | 27 | 35 |
| 12.783.000 | 23 | 32 | 41 |
| 25.565.000 | 27 | 37 | 47 |
| über 25.565.000 | 30 | 40 | 50 |
b) Erbschaftssteuersätze ab 01. Januar 2009
|
Steuerpflichtiger
Erwerb |
Vomhundertsatz der Steuerklasse | ||
| I | II | III | |
| 75.000 | 7 | 30 | 30 |
| 300.000 | 11 | 30 | 30 |
| 600.000 | 15 | 30 | 30 |
| 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
| 13.000.000 | 23 | 50 | 50 |
| 26.000.000 | 27 | 50 | 50 |
| über 26.000.000 | 30 | 50 | 50 |
c) Erbschaftssteuersätze ab 01. Januar 2010 (Änderungen in Steuerklasse II)
|
Steuerpflichtiger
Erwerb |
Vomhundertsatz der Steuerklasse | ||
| I | II | III | |
| 75.000 | 7 | 15 | 30 |
| 300.000 | 11 | 20 | 30 |
| 600.000 | 15 | 25 | 30 |
| 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
| 13.000.000 | 23 | 35 | 50 |
| 26.000.000 | 27 | 40 | 50 |
| über 26.000.000 | 30 | 43 | 50 |
Wird der steuerpflichtige Erwerb auch nur um einen Euro überschritten, gilt bereits der höhere Erbschaftssteuersatz. Das würde bei geringen Überschreitungen zu unbilligen Ergebnissen führen, da der Mehrerwerb durch den höheren Steuersatz mehr als aufgezehrt würde.
§ 19 Abs. 3 ErbStG beinhaltet für diesen Fall eine Härtefallregelung. Danach wird - je nach Steuersatz gestaffelt - die Mehrsteuer begrenzt und zwar auf den Mehrerwerb.
| Beispiel: |
| Der Erblasser
hinterlässt seinem Enkel ein Vermächtnis in Höhe von 501.000
EUR. Die Eltern des Enkels leben noch, so dass der Enkel einen Freibetrag
von 200.000 EUR hat. Zu versteuern sind mithin 301.000 EUR. Wären nur 300.000 EUR zu versteuern gewesen, hätte die Erbschaftssteuer 11 % (= 33.000 EUR) betragen. Bei einem zu versteuernden Betrag über 301.000 EUR läge der Steuersatz bei 15 % (= 45.150 EUR). Der Enkel müsste also bei dem Mehrerwerb von 1.000 EUR "schlappe" 12.150 EUR mehr an Steuern zahlen. Hier greift die Härtefallregelung ein: Die Mehrsteuern werden reduziert auf die Hälfte des Mehrerwerbs (= 1.000 EUR), betragen also 500 EUR. Im übrigen zahlt der Enkel die Steuern, die für einen Erwerb von 300.000 EUR anfallen, also 33.000 EUR. |
Eine Reduzierung auf die Hälfte des Mehrerwerbs findet bei einem Steuersatz bis zu 30 Prozent statt. Liegt der Steuersatz über 30 Prozent, werden die Mehrsteuern auf drei Viertel des Mehrerwerbs verringert (§ 19 Abs. 3 ErbStG).
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